V roku 2025 čakajú občanov a podnikateľov viaceré významné zmeny najmä v oblasti daní a odvodov. Cieľom tohto príspevku je stručne zhrnúť najdôležitejšie z nich, a to nie len v nadväznosti na schválený konsolidačný balíček, ktorého ambíciou je konsolidácia verejných financií.
Daň z príjmov
S účinnosťou od 1.1.2025 sa zavádzajú nasledovné zmeny:
nová sadzba dane vo výške 24% pre právnické osoby so zdaniteľným príjmom nad 5 mil. eur;
zníženie sadzby dane z 15% na 10% pre právnické osoby pri zdaniteľných príjmoch do 100 tis. eur;
zvýšenie hranice zdaniteľných príjmov živnostníkov na uplatnenie 15% sadzby dane zo 60 tis. eur na 100 tis. eur;
zníženie zrážkovej dane z dividend pre fyzické osoby z 10% na 7% (z výsledku hospodárenia za obdobia od roku 2025);
obmedzenie možnosti uplatnenia nároku na daňový bonus na dieťa len pre vyživované deti do 18 rokov;
limitácia výšky daňového bonusu v prípade vysokopríjmových skupín rodičov.
Daň z pridanej hodnoty
S účinnosťou od 1.1.2025 sa uplatnia nasledovné sadzby DPH:
23% základná sadzba DPH;
5% na základné potraviny, lieky, zdravotnícke pomôcky, gastroslužby pozostávajúce z prípravy jedál, hotelové služby, knihy a tlačoviny, fitnescentrá, športové podujatia;
19 % na ostatné potraviny, elektrická energia, gastroslužby pozostávajúce z podávania nealkoholických nápojov a i.;
5% na podporu nájomného bývania.
Zákon o dani z pridanej hodnoty prináša aj ďalšie dôležité zmeny:
Registračná povinnosť
Odpočítanie dane pri registrácii platiteľa
Oslobodenie pre malé podniky na úrovni EÚ
Finančný lízing
Okrem vyššie uvedených zmien prináša zákon o DPH v roku 2025 mnohé ďalšie zmeny, napr. ohľadom samozdanenia pri dovoze tovaru, opravy odpočítanej dane, nadobudnutia tovaru, zmeny zdaňovacieho obdobia, daňového priznania a splatnosti dane, vrátane nadmerného odpočtu a i.
Daň z finančných transakcií (transakčná daň)
Nový zákon o dani z finančných transakcií zavádza povinnosť pre slovenské banky odvádzať za fyzické osoby podnikateľov a právnické osoby daň z debetných transakcií, vrátane výberov hotovosti a platieb kartou.
Zákon nadobúda účinnosť 1.1.2025, ale prvým zdaňovacím obdobím bude apríl 2025.
Na finančné transakcie sa budú vzťahovať nasledovné sadzby dane:
0,4 % – na prevody finančných prostriedkov z účtu, pričom maximálna suma dane za jednu transakciu bude 40 eur (poplatok 40 eur daňovník dosiahne pri transakcii vo výške 10 000 eur);
0,8 % – na výber finančných prostriedkov v hotovosti (zo sumy výberu) – bez maximálneho limitu;
0,4 % – na preúčtovaný náklad od inej osoby, ktorá vykonala platby za daňovníka, ktoré súviseli s jeho činnosťou na území Slovenska – bez maximálneho limitu;
2 eur/rok – za používanie platobnej karty na podnikateľské účely, ak bola v roku použitá aspoň raz.
Medzi výnimky, ktoré nebudú podliehať dani, spadajú najmä vnútrobankové prevody medzi účtami toho istého daňovníka (t. j. prevody v rámci jednej banky), platby kartou (okrem výberov hotovosti), platobné operácie na účte obchodníka s cennými papiermi a úhrady odvodov a daní.
Ďalšie zmeny, ktoré čakajú daňovníkov v roku 2025 si môžete prečítať priamo v odbornom periodiku Finančný manažér, spolu s ďalšími zaujímavými príspevkami z oblasti finančného riadenia podnikov, a to na nasledovnej adrese:
Comments